基于水电企业的现状研究

   文章从流程再造一般理论出发，结合财务管理流程再造所起的作用，分析了大型水电企业财务管理流程的现状与存在问题，并对大型水电企业财务管理流程的优化及再造路径进行了初步探讨。
    一、流程再造与财务管理

    1．流程再造理论的提出

    “流程再造”（BPR，Business Process Reengineering）概念是著名管理学家Michael Hammer（1990）在《Reengineering Work：Dona Automate，But Obliterate》一文中首次提出了业务流程重组（BPR）的概念。而“流程再造”理论则是管理学家Michael Hammer和James Champy于1993年出版的《Reengineering the Corporation》一书中提出的，其基本思想是：以企业过程为核心、对企业业务流程作根本性的思考和彻底重建，目的是在成本、质量、服务和速度等方面取得显著改善，使企业能最大限度地适应以“顾客（Customer）、竞争（Competition）、变化（Change）”为特征的现代企业经营环境。

    BPR关注的重点是企业的业务处理流程，一切“重构”工作都是围绕业务流程展开的。Michael Porter教授将企业的业务流程描绘为一个“价值链”，他认为竞争不是发生在企业与企业之间，而是发生在企业各自的价值链之间。只有对价值链的各个环节（业务流程）进行有效管理，才有可能真正获得市场上的竞争优势。

    BPR要求流程要面向顾客（包括组织外部和组织内部的顾客），同时流程会跨越职能部门、分支机构的既有边界，不仅是对流程进行重构，而且是要将“以职能为核心”的“传统企业”改造为“以流程为核心”的“新型企业”。BPR受到欧美一些大公司（如IBM、通用汽车、AT&T等）的高度关注，在企业中积极推行，收到了很好的效果。

    2．流程再造在财务管理领域的应用

    把BPR引入财务管理领域，就是财务管理流程再造。财务管理流程是企业财务管理系统的重要组成部分，引入流程再造理论，对财务管理流程进行优化，具有十分重要的意义。

    财务流程再造要求从零开始，用集体智慧，将企业财务系统所能达到的理想功能一一列出，再经过综合评价，从中筛选出最关键、最基本的系统功能，并将其优化组合成企业财务运行的新系统。这样，既可明确财务部门各环节的权责利，又可降低成本，提高工作效率，使每个员工都处于自主管理状态。让顾客导向的观念在整个财务流程中得到体现，以发挥群体优势。

    财务流程再造的内容主要包括财务会计业务流程再造、管理会计业务流程再造、资金管理业务流程再造等。财务管理流程的构成取决于企业财务管理业务的内容，企业财务管理业务可以分为财务会计、管理会计和资金管理三大方面。财务会计是企业的经济信息系统，其业务主要是围绕着会计信息的生成、输出与解读（分析）而进行的；管理会计是企业会计参与管理、为管理提供服务和支持的活动，其主要业务主要是围绕着预测决策会计、规划控制会计和责任会计等项工作而进行的；资金管理是狭义财务管理，侧重于资源的优化配置，主要是围绕企业投资管理、筹资管理、收益分配管理以及有关资本运营的其他业务而进行的。

    3．财务管理流程再造的作用

    （1）改善财务职能。财务职能是指财务管理本身所具有的功能。企业财务的基本职能是组织、协调和控制。在企业财务工作中，人们往往重视其中一部分职能而忽视其他职能。例如，某些企业特别重视协调“勾兑”与银行的关系，重视引资“圈钱”的资本来源组织，忽视资本投放的科学决策、使用和存量等控制职能的发挥。因此，再造应将财务职能作为一个完整的系统进行模块整合，以使财务职能得以优化，更好地发挥财务的作用。

    （2）强化财务的造血机制。资本是企业的血液，也是财务管理的对象。一个企业应主要依靠自身的积累实现企业资本的不断扩张，而不是主要依靠外部投资者经常性的资本投入。这就象一个健康人是靠自身的造血机制来维持生命的，而不是靠输血、输液来维持生命的。根据美国1962年～1981年公司保留盈余与外部长期资本筹集的一项资料（Gitman，1985），3／4的公司保留盈余融资额大于外部融资额。因此，财务管理再造的目标应使企业的资本周转循环顺畅，这就要求企业强化投资决策，减少决策失误，减少资本的闲置和低效使用状况，强化应收账款管理，跨越“惊险的跳跃”，增收节支，多留利润。

    （3）增强企业的抗风险能力。在市场经济环境下，风险无处不在。由于企业生存的外部环境的变动是绝对的，不变是相对的，这就要求企业通过财务管理再造提高对环境的适应能力，增强其应变能力和抗风险能力。规模较大的企业可以考虑成立环境研究中心对未来财务环境的变化作些预测，并制订相应的财务对策。企业的主营业务应该突出，并要开拓一些副业多种经营，以分散非系统风险。

    （4）提升企业财务的协调能力。盈利能力和偿债能力既有统一性，又有矛盾性，财务管理再造的目标应使两者趋于协调统一，减少冲突矛盾。在实务工作中，牺牲偿债能力换取盈利水平的事经常出现，例如，忽视对客户的信用调查而盲目发货，短期贷款用于长期项目上等等。这必将给企业带来较大的风险，从而最终影响企业的长期盈利能力，另一些企业甚至是上市公司把股东的股本通过配股、增发股票等方式取得后却没有较好的投资项目，从而导致股东的每股净利下降，这种高流动性也是财务管理构造所忌讳的。

    （5）增强财务的全面控制能力。财务管理的基本要求就是能对企业经营和资金运作过程中各项能以货币计量和反映的活动进行全过程和全方位的系统控制，而这种控制能力与企业的财务管理流程的有效性具有直接的关系。其中最基础的是企业会计信息系统控制的流程再造，其次是企业财务管理机制的流程再造，最后是财务管理人员的再造。如果能将整个企业的财务管理流程按照企业一定经营目标战略的目标要求和企业具体管理特点相结合，仔细研究财务管理流程中各个环节的特性和作用，并对其进行系统整合，就能真正有效地发挥财务管理在企业整个经营活动中的控制能力。
    二、我国大型水电企业财务管理流程的现状与存在问题

    我国大型水电企业的财务管理工作比较规范，财务管理业务都有一定的程序和手续，一些重要业务一般都有明确的流程，这些程序和手续保证了财务管理工作的有序进行。

    但是，就财务管理系统优化的视角看，目前我国大型水电企业财务管理流程普遍质量不高，主要存在以下问题：

    1．财务管理流程不够系统。在财务管理流程设计时，企业没有统一规划，没有将整个财务管理业务系统划分，往往是在某一重要业务（譬如，预算管理）的管理制度中列出了其业务流程，造成了企业的财务管理流程比较零散，缺乏有机联系。

    2．财务管理流程不够全面。财务管理流程没有系统规划，未能做到财务管理业务流程化，只是一些主要业务有流程，许多财务管理业务没有明确的流程。

    3．财务管理流程不够规范。财务管理流程没有统一规范，许多业务流程没有书面文件，只是约定俗成的经验和习惯；即使一些有书面文件（在有关业务管理制度中进行规定）的业务流程，也大多没有统一的标准，从流程的内容到其表达形式（譬如，流程图及其说明）都不规范，表现得五花八门。


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